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    跨国公司全球避税末路:苹果遭欧盟十亿欧元重罚

    发表于:2014/10/11 | 发布人:admin

    9月底盈彩网,欧盟委员会高调宣布,苹果公司30余年来,与爱尔兰政府签署独家优惠协议,大肆避税盈彩网,将开出数十亿欧元罚单盈彩网。至于星巴克与荷兰盈彩网、菲亚特与卢森堡的避税协议盈彩网,欧盟正在紧锣密鼓展开调查盈彩网。

    一石激起千层浪盈彩网∮释跨国公司疯狂避税的新闻盈彩网盈彩网盈彩网,再度登上西方主流媒体版面,民意汹汹盈彩网盈彩网盈彩网。美欧政府纷纷表示,将祭出“翻天印”盈彩网盈彩网盈彩网,重拳打击跨国公司避税盈彩网盈彩网盈彩网。

    跨国公司避税的前世今生

    早在1850年,英文中首次出现避税一词(tax avoidence)。介于遵守税法和逃税之间的灰色地带盈彩网盈彩网,避税成了CEO、会计师盈彩网、律师、银行家盈彩网盈彩网、税务专家的最爱。

    说起跨国公司避税,早是业内公开的秘密。其历史之久,规模之大盈彩网盈彩网盈彩网,远超想象盈彩网盈彩网。

    1909年盈彩网,美国联邦政府第一次开征公司税盈彩网。1913年盈彩网,最高税率为1%盈彩网,,此后公司税攀至52%(二战期间盈彩网盈彩网盈彩网,加上超额利润税,公司最高税率为80%)盈彩网盈彩网。道高一尺,魔高一丈盈彩网盈彩网盈彩网盈彩网。避税逃税盈彩网,也就愈发不可收拾盈彩网盈彩网盈彩网盈彩网盈彩网。

    新政期间盈彩网盈彩网盈彩网,罗斯福总统严词批判大公司逃漏税行为。1933年盈彩网,66岁的小摩根,在参院听证会上,大谈人格是信誉的基础,以及摩根的信条就是以“第一流的方式从事第一流的业务”盈彩网。

    “圣经告诉我们盈彩网盈彩网,宁要好名声,不要大钱财盈彩网,但摩根的成员似乎两样都拥有了盈彩网?!甭墒ε蹇评陌付?,抛出重磅炸弹,小摩根1931年到1933年没有缴纳所得税盈彩网,20个合伙人也有样学样盈彩网盈彩网。前财政部长助理加盟后盈彩网盈彩网,摩根财团“聪明”地避税,用炒股亏损3100万美元来冲销收入。第二天盈彩网,所有的报纸都用“逃税者”来形容声名扫地的小摩根盈彩网。

    大萧条中盈彩网,瑞典火柴大王克鲁格破产自杀,旗下企业遭到清算盈彩网。破产信托管理人纽约欧文信托公司盈彩网盈彩网,不愿在美国变现其中四家小企业盈彩网,后者总计持有面值一亿美元的公司债资产盈彩网,当时市价一美元面值只能卖到5美分盈彩网。假以时日盈彩网盈彩网,公司债准会上涨盈彩网盈彩网盈彩网盈彩网;不过届时出售,必须缴纳可观的资本利得税盈彩网盈彩网。

    华尔街高人献策,找到康耶斯律所,帮忙在百慕大群岛设立新公司,由后者以5美分兑付1美元的低价吃进盈彩网。数年后,公司债以45美分的价格出售,获利四千万美元盈彩网,一美分的资本利得税也不用交给山姆大叔。

    1937年,财政部长摩根索提交报告,首度指出斯隆家族盈彩网盈彩网、梅隆家族、杜邦家族盈彩网,通过巴哈马盈彩网、巴拿马盈彩网、纽芬兰等租税天堂避税。报告促使美国立法禁止纳税人使用“外国个人控股公司”隐匿所得盈彩网盈彩网??上Ф奖⒂释?盈彩网,相关措施无疾而终盈彩网。

     苹果避税 独领风骚

    跨国公司避税盈彩网,手段无奇不有,大体不脱以下三种:一是尽可能缴低于某国法律合理解释下所要求的税额;二是所得实际上是在高税率的甲国赚取的盈彩网盈彩网盈彩网,他们希望在低税率的乙国报税;三是设法延后缴税盈彩网。

    会计师常说:“只要是避税,就不是逃税盈彩网,一切都合法盈彩网盈彩网?盈彩网盈彩网!本头ㄑ苑ㄓ释?盈彩网盈彩网,合法的避税和构成犯罪的逃税,性质截然不同盈彩网盈彩网盈彩网。实际上盈彩网,二者界限模糊盈彩网,难以区分盈彩网盈彩网。

    全球不存在统一的税法盈彩网,跨国公司浑水摸鱼盈彩网盈彩网盈彩网,极力钻各国税法差异漏洞,“租税套利”屡禁不绝。

    苹果一年净利润456亿美元,创下全美最高纪录。苹果使出浑身解数避税,海外账户存款超千亿美元盈彩网,好不羡煞旁人。

    每一秒钟盈彩网,无数消费者在iTunes上点击“购买”按钮。交易一完成盈彩网,苹果内部财务引擎开始运作,瞬息之间将收入集中到雷诺的办事处盈彩网盈彩网。

    “没有在内华达州雷诺市设计iPhone或提供客户服务,也没有在附近地区生产MacBooks或是iPad。但苹果在雷诺市设了一个小小的办事处,安排了一小部分员工盈彩网。办事处规模不大,却从事着与苹果核心企业战略密切相关的工作盈彩网,它帮助苹果避开了加州和另外20个州上千万美元的税盈彩网?盈彩网!薄杜υ际北ā返愠銎渲邪旅钣释?。

    选择雷诺,而非总部所在的加州盈彩网,纯粹出于税务考虑盈彩网盈彩网。加州企业税率为8.84%盈彩网盈彩网盈彩网,而内华达州税率为0,无需缴纳企业所得税和资本利得税盈彩网盈彩网。

    鲜为人知的是,“双爱尔兰加荷兰三明治”才是苹果的最佳发明盈彩网,让乔布斯赚得盆满钵满盈彩网盈彩网,笑逐颜开盈彩网。数百家跨国公司争相跟进盈彩网,甚至直接抄袭苹果的手法盈彩网盈彩网。

    20世纪80年代盈彩网,苹果率先推出“双爱尔兰加荷兰三明治”的税务战略盈彩网盈彩网盈彩网盈彩网,庞大利润经由低税率的爱尔兰和荷兰子公司盈彩网,转移到加勒比海避税天堂盈彩网。细细看来盈彩网盈彩网盈彩网,爱尔兰子公司的部分股权盈彩网,早已转到英属维尔京群岛的鲍德温无限控股公司手中。这家无限公司盈彩网,没有注册办公地点或电话盈彩网,唯一的董事正是苹果CFO奥本海默盈彩网盈彩网。

    爱尔兰科克市的苹果工厂盈彩网,本地雇员四千人。提供如此之多的就业机会盈彩网盈彩网盈彩网,乔布斯亲自出马盈彩网,爱尔兰政府提供匪夷所思的特殊企业税率(2%)。此外盈彩网,苹果还成立两家神秘的爱尔兰子公司盈彩网,分别为“苹果运营国际”(AOI)盈彩网盈彩网盈彩网,和“苹果经销国际”(ADI)。

    《卫报》曾报道“一个爱尔兰女子如何在一年中帮助苹果创造220亿美元”。美国参议院调查人员发现盈彩网,科尔尼女士是AOI唯一的董事盈彩网盈彩网,也是ADI的副总裁盈彩网。巨额利润流向的AOI盈彩网,没有实体存在也没有雇员盈彩网。调查人员开玩笑:AOI是当之无愧的“iCompanies”,虚拟无形盈彩网盈彩网盈彩网。

    2009年到2012年,ADI 740亿美元的销售收入几乎没缴纳任何税盈彩网盈彩网盈彩网。2011年盈彩网盈彩网,该公司220亿美元的利润,只纳税1000万美元的税款盈彩网,相当于0.05%的税率。最庞释?盈彩网;故鬉OI盈彩网盈彩网,2009年到2012年的利润价值300亿美元盈彩网,但不管是在爱尔兰还是美国盈彩网盈彩网盈彩网,该公司过去五年都没有提交过所得税纳税申报表。  

    根据爱尔兰税法盈彩网,只有在本地管理与控制的企业才被视为爱尔兰企业;而美国税法规定盈彩网,只有在美国组建的公司才会被视为美国企业盈彩网。苹果巧妙地钻了两国司法体系的“漏洞”。

    AOI双手一摊,唯一的爱尔兰居民董事科尔尼,万无可能被认定为管理或控制公司盈彩网盈彩网,因为重要决定全部来自加州总部盈彩网盈彩网盈彩网。AOI无需向爱尔兰缴税盈彩网盈彩网盈彩网。因为公司在爱尔兰注册盈彩网盈彩网,大洋彼岸的山姆大叔盈彩网盈彩网,也休想打它的主意。  

    美国参议院常设委员会主席莱文愤愤不平盈彩网,“这正是税收漏洞的定义盈彩网盈彩网盈彩网盈彩网。从技术上来看,苹果符合所有法律规定盈彩网,但他们违反了法律精神∮释释?!辈我樵甭罂魉担骸捌还谱约菏敲拦畲蟮哪伤叭擞释?盈彩网,但是从规模和尺度上看盈彩网,它也是美国最大的避税人之一?盈彩网!逼还敌昝磕暝诿澜伤?0亿美元盈彩网,其实大多是雇员缴纳的个人所得税盈彩网盈彩网盈彩网。

    加州开发的专利技术等知识产权盈彩网盈彩网,苹果通过“乾坤大挪移”盈彩网,转到爱尔兰子公司。即使按照爱尔兰12.5%的税率盈彩网盈彩网,也远远低于美国35%的公司所得税。按照欧盟规定盈彩网盈彩网,爱尔兰苹果的部分利润还能够以免税形式流向荷兰。 

     美国欧盟齐亮剑p 数字经济时代来临,国际税收秩序面临空前挑战,所有跨国经济交易都可以进行避税筹划,税基侵蚀,利润转移,后果不堪设想盈彩网盈彩网。

    经济学家沙利文称:“当美国最赚钱的公司上缴的税款减少之后,普通百姓的纳税负担就会更重了?!蓖饨缒岩韵胂笥释?011年美国个人所得税向国库贡献1.1万亿美元,而联邦层级的公司所得税加起来也就1810亿美元盈彩网盈彩网,美国大企业海外账户上还有两万亿美元不肯汇回国内。  

    高科技行业缴纳税金,多乎哉盈彩网盈彩网,不多也!标准普尔500指数中,71%的科技公司缴税税率比其他公司低三分之一盈彩网盈彩网∮释释??绻颈芩?盈彩网,让美国每年损失1500亿美元盈彩网。再不出招反制,更待何时盈彩网盈彩网? 

     美国日前出台反税收倒置一揽子措施,严打本国公司将总部迁至海外避税的行为盈彩网盈彩网。奥巴马发表声明,未来数周至数月内,将着手制定更加公平的税法。欧盟表示,对苹果盈彩网、菲亚特盈彩网、星巴克的调查盈彩网盈彩网盈彩网盈彩网,仅仅是第一步,未来将进一步扩大调查范围盈彩网盈彩网。

    今年7月,经合组织通过了国际税务信息自动交换的完整版国际标准,预计2017年生效盈彩网盈彩网盈彩网。8月盈彩网盈彩网,中国正式成为《多边税收征管互助公约》第56个签约方,至此G20成员国全部签署公约。刚刚闭幕的二十国集团财长和央行行长会议审议通过“税基侵蚀和利润转移(BEPS)”项目2014年成果——应对数字经济挑战、防止税收协定滥用、无形资产的转让定价和防止有害税收竞争等七项盈彩网。

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